根據《國家稅務總局關于簡并稅費(fèi)申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第9号），今年6月1日起，财産行爲稅合并申報将全面實施。這是貫徹落實中(zhōng)辦、國辦《關于進一(yī)步深化稅收征管改革的意見》，深入推進稅務領域“放(fàng)管服”改革，優化營商(shāng)環境，切實減輕納稅人辦稅負擔的一(yī)項重要舉措，也是今年稅務總局開(kāi)展的“我(wǒ)爲納稅人繳費(fèi)人辦實事暨便民辦稅春風行動”的一(yī)項具體(tǐ)措施。

财産行爲稅合并申報涉及稅種多、影響面廣，納稅人可能對這項新措施有許多疑問。爲了幫助大(dà)家更好地了解合并申報，實實在在享受便利，下(xià)面，我(wǒ)将對大(dà)家關心的10個問題逐一(yī)進行講解。

第一(yī)個問題：什麽是财産行爲稅合并申報？

财産行爲稅是現有稅種中(zhōng)财産類和行爲類稅種的統稱。财産行爲稅合并申報，通俗講就是“簡并申報表，一(yī)表報多稅”，申報多個稅種時，不再單獨使用分(fēn)稅種申報表，而是在一(yī)張納稅申報表上同時申報多個稅種。财産行爲稅合并申報的稅種範圍包括城鎮土地使用稅、房産稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資(zī)源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅等10個稅種。

第二個問題：爲什麽要實行财産行爲稅合并申報？

2019年，稅務總局推行城鎮土地使用稅和房産稅合并申報，取得了良好成效。在此基礎上，爲了進一(yī)步優化稅收營商(shāng)環境，提高辦稅效率，提升納稅人辦稅體(tǐ)驗，稅務總局決定擴大(dà)合并申報範圍，實行10個稅種合并申報。合并申報對納稅人來講有三點好處：

一(yī)是可以優化辦稅流程。納稅人申報次數減少了。合并申報整體(tǐ)改造了10稅種申報流程，實行“歸口”管理，實現“統一(yī)入口、統一(yī)表單、統一(yī)流程”，納稅人一(yī)次登錄、一(yī)填到底，有效避免了多頭找表，辦稅效率将會大(dà)幅提高。

二是可以減輕辦稅負擔。納稅人填報的表單和數據減少了。合并申報對原有表單和數據項進行了全面梳理整合，盡可能精簡表單和數據項。合并申報後，表單數量減少約三分(fēn)之二，數據項減少約三分(fēn)之一(yī)。新申報表充分(fēn)利用部門共享數據和其他征管環節數據，可實現已有數據自動預填，切實減輕納稅人填報負擔。

三是可以提高辦稅質效。納稅人填報的信息更準确了。合并申報利用信息化手段實現稅額自動計算、數據關聯比對、申報異常提示等功能，實現“一(yī)張報表、一(yī)次申報、一(yī)次繳款、一(yī)張憑證”，這爲納稅人提供了申報繳稅一(yī)體(tǐ)管理的新模式，可有效避免漏報、錯報，确保申報質量，還有利于優惠政策及時落實到位。

第三個問題：怎樣進行合并申報？

稅務總局已經向社會發布了《财産和行爲稅納稅申報表》和《稅源明細表》。

納稅人使用《财産和行爲稅納稅申報表》進行申報。該表由一(yī)張主表和一(yī)張減免稅附表組成，主表反映納稅情況，包括各稅種稅款所屬期、應納稅額、減免稅額、已繳稅款、應補退稅款等；附表反映減免稅情況，分(fēn)類詳細展示納稅人享受的每項優惠政策，方便納稅人詳細了解減免稅情況。

申報前，納稅人需要填報《稅源明細表》維護納稅申報的基本信息。這是後續管理的基礎數據來源，也是生(shēng)成納稅申報表的主要依據。

爲減輕填報負擔，确保稅源信息和納稅申報信息邏輯一(yī)緻，征管系統将根據各稅種《稅源明細表》自動生(shēng)成《财産和行爲稅納稅申報表》，納稅人審核确認後即可完成申報。以電子稅務局操作爲例，納稅人登錄電子稅務局，進入财産行爲稅申報模塊後，系統顯示納稅人本期應申報的稅種。點擊稅種名稱，進入該稅種稅源信息表進行數據維護。完成全部稅種信息采集後，即可一(yī)表提交申報。

第四個問題：怎樣提供稅源信息？

剛剛提到，申報前，納稅人通過填寫《稅源明細表》提供納稅申報的基本信息。

每個稅種的稅源明細表根據該稅種的稅制特點設計。首次填報後，稅源信息沒有變化的，确認無變化後直接申報；稅源信息有變化的，更新維護數據後再進行申報。例如，7月份，某企業要申報2季度城鎮土地使用稅、房産稅，6月份購銷合同印花稅，以及當年的車(chē)船稅。城鎮土地使用稅、房産稅、車(chē)船稅稅源信息在以前年度已經采集而且沒有變化，那麽，在7月份，該企業隻采集印花稅稅源信息即可。

納稅人可以自由選擇維護稅源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期内。

對于城鎮土地使用稅、房産稅、車(chē)船稅等穩定稅源，可以“一(yī)次填報，長期有效”。例如，某企業按季繳納城鎮土地使用稅、房産稅，8月15日購入廠房，假設當季申報期爲10月1日至10月20日，則企業可在8月15日至10月20日之間的任意時刻填寫城鎮土地使用稅、房産稅稅源明細表，然後申報，隻要廠房不發生(shēng)轉讓、損毀等變化情況，此後就可以一(yī)直使用該稅源明細表。

對于耕地占用稅、印花稅、資(zī)源稅等一(yī)次性稅源，納稅人可以在發生(shēng)納稅義務後立即填寫稅源明細表，也可以在申報時填報所有稅源信息。例如，某企業按月彙總繳納印花稅，分(fēn)别在8月5日、10日、15日、20日簽訂應稅合同，則可在當天立即填寫印花稅稅源明細表，也可以在9月納稅申報期内，一(yī)并填報所有稅源信息。

發現錯填、漏填稅源信息時，可以直接修改已填寫的稅源明細表。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細表，後來發現遺漏了一(yī)份應稅合同信息，則可直接修改已填寫的印花稅稅源明細表，補充相應合同信息，然後繼續申報或更正申報。

第五個問題：各稅種納稅期限不一(yī)緻是否能合并申報？

有納稅人咨詢，各稅種納稅期限不同，有的按次，有的按月，有的按季，能同時申報嗎(ma)？

答案是肯定的，不同納稅期限的稅種可以合并申報。

首先，按期申報但納稅期限不同的稅種，可以合并申報。例如，某企業按季度繳納城鎮土地使用稅，按月彙總繳納印花稅，則在7月征期内，該企業可以合并申報2季度城鎮土地使用稅和6月份印花稅。

其次，按期申報與按次申報的稅種，也可以合并申報。例如，某企業按季度繳納城鎮土地使用稅，6月20日收到自然資(zī)源主管部門辦理占用耕地手續的書(shū)面通知(zhī)，則在7月納稅申報期内，該企業可以合并申報2季度的城鎮土地使用稅和6月20日的耕地占用稅。需要注意的是，按次申報的稅種要符合稅法關于納稅期限的規定，本例中(zhōng)，耕地占用稅的申報應符合稅法30日納稅期限的規定。

第六個問題：各稅種是否必須一(yī)次性申報完畢？

有納稅人擔心，合并申報後，如果漏報了稅種怎麽辦，是不是要作廢申報。這點，大(dà)家可以放(fàng)心。

合并申報不強制要求一(yī)次性申報當期全部稅種，納稅人可以自由選擇一(yī)次性或分(fēn)别申報各稅種。例如，某企業7月應申報城鎮土地使用稅、房産稅、印花稅和資(zī)源稅等4個稅種，7月5日申報了城鎮土地使用稅、房産稅、印花稅這3個稅種，遺漏了資(zī)源稅，那麽，該企業可以在納稅期限結束前單獨申報資(zī)源稅，不用更正或作廢此前的申報。

第七個問題：合并申報後老申報表是否還可以繼續使用？

剛才講，通過《财産和行爲稅納稅申報表》可以同時申報多個稅種，有納稅人問，我(wǒ)隻申報繳納一(yī)個稅種，還要用老申報表嗎(ma)？

這點在設計新申報表時進行了充分(fēn)考慮。納稅人可以通過新申報表申報一(yī)個或多個稅種，大(dà)家不必擔心單稅種無法申報的問題。同時，新申報表是對原有表單和數據項的全面整合，減少了表單數量和數據項，因此，6月1日後，10稅種原有的申報表将停止使用。

第八個問題：合并申報多個稅種後隻更正申報一(yī)個稅種怎麽辦？

合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一(yī)個或部分(fēn)稅種，不影響其他已申報稅種。例如，納稅人一(yī)次性申報了城鎮土地使用稅、房産稅、印花稅和資(zī)源稅等4個稅種，随後發現資(zī)源稅申報錯誤，則可以僅就資(zī)源稅進行更正申報。更正時，修改資(zī)源稅稅源明細表再單獨更正申報即可，無需調整其他已申報稅種。

第九個問題：合并申報對房地産交易稅收申報是否有影響？

目前，納稅人申報房地産交易稅收時，一(yī)般使用不動産登記辦稅的綜合申報表一(yī)并申報增值稅、所得稅、印花稅、契稅等稅種，具體(tǐ)包括增量房交易申報表、存量房交易申報表和土地交易申報表。财産行爲稅合并申報後，這些申報表單仍然可以繼續使用。

第十個問題：合并申報對于各個稅種的完稅證明的開(kāi)具是否有影響？

财産行爲稅合并申報不影響各稅種完稅證明的開(kāi)具。納稅人可登錄電子稅務局進行合并申報，也可在辦稅服務廳申報窗口辦理業務，申報納稅後，按照現行規定申請開(kāi)具完稅證明。

以上就是本次視頻(pín)講解的主要内容，希望能夠幫助大(dà)家更好地理解和掌握财産行爲稅合并申報。

稿件來源：國家稅務總局網站

轉載部門：财務管理部

通訊員(yuán)：王晶

編輯：王小(xiǎo)丹